मैं पिछले 10 वर्षों से दुबई में रह रहा हूं और मैं शेयरों और प्रतिभूतियों का पूर्णकालिक वैश्विक व्यापार करता हूं। भारत में, मैं गैर-सूचीबद्ध शेयरों में भी व्यापार करता हूं। मैंने हाल ही में 2-3 दिनों के भीतर एक गैर-सूचीबद्ध भारतीय कंपनी के कुछ शेयर खरीदे और बेचे हैं। खरीद और बिक्री की कीमत उन लोकप्रिय वेबसाइटों पर उद्धृत कीमतों से कम थी जो ऐसी कीमतें प्रकाशित करती थीं। लेनदेन मेरे एनआरओ खाते के माध्यम से किया गया था। यदि मैंने बाजार मूल्य से कम पर बेचा और खरीदा है तो क्या भारत में कोई कर लागू होगा?
-अनुरोध पर नाम रोक दिया गया
चूँकि आपने उल्लेख किया है कि आप शेयरों में वैश्विक व्यापार में सक्रिय रूप से लगे हुए हैं, इसलिए यह माना जा सकता है कि ऐसा व्यापार आपकी नियमित व्यावसायिक गतिविधि का हिस्सा है। तदनुसार, भारत में आपके द्वारा अर्जित शेयरों को दीर्घकालिक मूल्यवृद्धि के लिए रखे गए निवेश या पूंजीगत संपत्ति के बजाय स्टॉक-इन-ट्रेड माना जाएगा।
भारतीय आयकर कानून के तहत, केवल किसी भारतीय कंपनी के शेयर हासिल करने से तत्काल कर दायित्व नहीं बनता है। हालाँकि, एक दुरुपयोग विरोधी प्रावधान है जो प्राप्तकर्ता के हाथों में कुछ निर्दिष्ट संपत्ति की प्राप्ति पर कर लगाता है – या तो बिना प्रतिफल के या उसके उचित बाजार मूल्य (एफएमवी) से कम प्रतिफल के लिए।
यदि किसी संपत्ति के लिए भुगतान किया गया प्रतिफल उसके एफएमवी से अधिक से कम है ₹50,000, एफएमवी और वास्तविक प्रतिफल के बीच के पूरे अंतर को आय माना जाता है और भारत में कर लगाया जाता है। इस प्रयोजन के लिए, “संपत्ति” शब्द को अन्य बातों के अलावा, शेयर और प्रतिभूतियों जैसी पूंजीगत संपत्तियों को शामिल करने के लिए परिभाषित किया गया है।
जब दुरुपयोग विरोधी नियम लागू नहीं होते
यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि आयकर कानूनों के तहत “पूंजीगत संपत्ति” की परिभाषा में विशेष रूप से स्टॉक-इन-ट्रेड शामिल नहीं है। इसलिए, चूंकि आपके द्वारा अर्जित शेयर स्टॉक-इन-ट्रेड के रूप में रखे गए हैं, वे दुरुपयोग-विरोधी नियम के प्रयोजन के लिए “संपत्ति” के रूप में योग्य नहीं हैं।
परिणामस्वरूप, यह प्रावधान – जो अपर्याप्त प्रतिफल के लिए शेयरों की प्राप्ति पर कर लगाता है – आपके मामले पर लागू नहीं होगा, भले ही आपने उन्हें एफएमवी से नीचे खरीदा हो, बशर्ते कि उन्हें स्टॉक-इन-ट्रेड के रूप में रखा गया हो।
इसी प्रकार, पूंजीगत परिसंपत्तियों के हस्तांतरण पर लागू होने वाले उचित मूल्य मानदंड उन लेनदेन के लिए ट्रिगर नहीं किए जाएंगे जहां शेयरों को ट्रेडिंग स्टॉक के रूप में वर्गीकृत किया गया है।
डीटीएए के तहत दोहरी कर राहत
समग्र दृष्टिकोण से, यह मानते हुए कि आप भारत-यूएई दोहरे कराधान बचाव समझौते (डीटीएए) के तहत संयुक्त अरब अमीरात के कर निवासी के रूप में अर्हता प्राप्त करते हैं, और आपके पास भारत में कोई स्थायी प्रतिष्ठान (पीई) नहीं है, भारतीय शेयरों में ऐसी व्यापारिक गतिविधि से होने वाला व्यावसायिक लाभ भारत में कर योग्य नहीं होगा।
