कोविड-19 महामारी के दौरान भारत में स्थानांतरित होने से पहले मैं लगभग 20 वर्षों तक जर्मनी का निवासी था। मैं हमेशा सामाजिक और मानवीय उद्देश्यों का समर्थन करने के लिए गहराई से प्रतिबद्ध रहा हूं। स्थानीय दान के साथ, मैं जर्मन रेड क्रॉस के लिए अपना समर्थन फिर से शुरू करना चाहता हूं। मैं का दान करना चाहता हूँ ₹क्रिसमस से पहले जर्मन रेड क्रॉस को 5 लाख। क्या इससे भारत में मेरे लिए कोई कर जटिलताएँ पैदा होंगी?
-अनुरोध पर नाम रोक दिया गया
जब आप जर्मन रेड क्रॉस को दान देते हैं, तो केवल संगठन में योगदान के लिए भारत में कोई कर दायित्व नहीं है। हालाँकि, ऐसा दान भारत में कर कटौती के लिए योग्य नहीं होगा क्योंकि जर्मन रेड क्रॉस विदेश में स्थापित है और धर्मार्थ उद्देश्यों के लिए भारतीय कानून के तहत पंजीकृत नहीं है।
विचारणीय नियम
भारतीय कर कानून के तहत, एक मान्य प्रावधान किसी निवासी द्वारा किसी अनिवासी को बिना प्रतिफल दिए गए किसी भी भुगतान को अनिवासी के हाथों भारत में अर्जित या उत्पन्न हुई आय माना जाता है।
यह नियम उन धर्मार्थ संस्थाओं को किए गए भुगतान को बाहर करता है जो आयकर अधिनियम, 1961 के तहत भारत में पंजीकृत और अनुमोदित हैं। चूंकि जर्मन रेड क्रॉस एक विदेशी दान है, इसलिए इस मामले में बहिष्करण लागू नहीं हो सकता है।
परिणामस्वरूप, दान को बिना प्रतिफल के आय के रूप में माना जा सकता है और इसे भारत में जर्मन रेड क्रॉस के हाथों अर्जित माना जा सकता है।
नतीजतन, आपको दान पर स्रोत पर कर (टीडीएस) काटने की आवश्यकता हो सकती है। ऐसी आय “अन्य स्रोतों से आय” शीर्षक के अंतर्गत आएगी।
जर्मन रेड क्रॉस, एक अपंजीकृत गैर-लाभकारी संस्था होने के कारण, संभवतः भारतीय कर उद्देश्यों के लिए व्यक्तियों का संघ (एओपी) माना जाएगा। ऐसे मामलों में मानक टीडीएस दर 30% प्लस लागू अधिभार और उपकर है।
भारत-जर्मनी डीटीएए के तहत राहत
हालाँकि, जर्मन रेड क्रॉस भारत-जर्मनी दोहरा कराधान बचाव समझौते (डीटीएए) के तहत राहत मांग सकता है, बशर्ते वह जर्मनी के कर निवासी के रूप में योग्य हो।
चूंकि संगठन जर्मन फेडरल टैक्स कोड द्वारा शासित है और कॉर्पोरेट टैक्स से छूट प्राप्त है, इसलिए इसे डीटीएए उद्देश्यों के लिए जर्मनी का निवासी माना जा सकता है।
संधि के तहत, ऐसी आय आम तौर पर “अन्य आय” लेख के अंतर्गत आती है, जो जर्मनी को विशेष कर अधिकार प्रदान करती है। इसलिए, यदि जर्मन रेड क्रॉस टैक्स रेजिडेंसी सर्टिफिकेट (टीआरसी) और फॉर्म 10एफ प्रस्तुत करता है, तो दान केवल जर्मनी में कर योग्य होगा, और भारत में किसी टीडीएस की आवश्यकता नहीं होगी।
हालाँकि, चूंकि दान उदारीकृत प्रेषण योजना (एलआरएस) के तहत प्रेषण के रूप में योग्य है, स्रोत पर कर संग्रह (टीसीएस) के प्रावधान लागू होंगे।
यदि टीडीएस लागू है और काटा गया है, तो टीसीएस नहीं लगाया जाएगा। लेकिन इस मामले में, चूंकि डीटीएए राहत के कारण टीडीएस लागू नहीं हो सकता है, टीसीएस लागू हो जाएगा।
एलआरएस के तहत टीसीएस केवल कुल प्रेषण से अधिक पर लागू होता है ₹एक वित्तीय वर्ष में प्रति पैन 10 लाख (विदेशी टूर पैकेज को छोड़कर)। आपका अधिकृत डीलर (एडी) बैंक इस सीमा से अधिक राशि पर 20% टीसीएस एकत्र करेगा।
भुगतान किए गए किसी भी टीसीएस को बाद में वित्त वर्ष 2025-26 के लिए आपका आयकर रिटर्न दाखिल करते समय क्रेडिट के रूप में दावा किया जा सकता है।
हर्षल भूटा पीआर भूटा एंड कंपनी कैस में पार्टनर हैं
