सभी उपहार कर मुक्त नहीं हैं
आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 56(2)(x), उपहारों की करदेयता को नियंत्रित करती है। यदि आप म्यूचुअल फंड इकाइयों या सूचीबद्ध शेयरों जैसी वित्तीय संपत्ति उपहार में दे रहे हैं, तो यहां मूल नियम है: यदि किसी व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवार (एचयूएफ) द्वारा प्राप्त उपहार का मूल्य इससे अधिक है ₹एक वित्तीय वर्ष में 50,000, पूरी राशि पर प्राप्तकर्ता के हाथ में “अन्य स्रोतों से आय” के तहत कर लगाया जाता है।
हालाँकि, “रिश्तेदारों” के उपहारों पर पूरी तरह से छूट है, चाहे राशि कुछ भी हो। किसी व्यक्ति के मामले में, एक “रिश्तेदार” में उनके पति/पत्नी, भाई-बहन, पति-पत्नी के भाई-बहन, माता-पिता के भाई-बहन, व्यक्ति और उनके पति/पत्नी दोनों के प्रत्यक्ष पूर्वज और वंशज, साथ ही इन सभी रिश्तेदारों के पति-पत्नी शामिल होते हैं।
दोस्तों, चचेरे भाइयों या असंबंधित व्यक्तियों के बीच आदान-प्रदान किए गए उपहारों पर छूट नहीं है, भले ही वे सबसे अच्छे इरादों के साथ दिए गए हों।
देने वाले के लिए कर निहितार्थ
जब आप कोई वित्तीय साधन उपहार में देते हैं, तो यह हस्तांतरण के रूप में योग्य हो सकता है, लेकिन पूंजीगत लाभ उद्देश्यों के लिए यह कर योग्य हस्तांतरण नहीं है, क्योंकि आयकर अधिनियम की धारा 47(iii) के तहत उपहारों को स्पष्ट रूप से बाहर रखा गया है। इसका मतलब यह है कि उपहार देने वाले को उपहार देते समय पूंजीगत लाभ कर का भुगतान नहीं करना पड़ता है।
हालाँकि, यदि दाता किसी ऐसे व्यक्ति को संपत्ति उपहार में देता है जिसकी आय बाद में उनकी आय के साथ जोड़ दी जाएगी, तब भी अप्रत्यक्ष कर परिणाम हो सकते हैं।
आय को क्लब करना: एक छिपा हुआ जाल
आयकर अधिनियम के क्लबिंग प्रावधान (धारा 60-64) उपहारों के माध्यम से कर चोरी को रोकने के लिए डिज़ाइन किए गए हैं। सामान्य परिदृश्य में जीवनसाथी, नाबालिग बच्चे या बहू को उपहार देना शामिल है।
यहां बताया गया है कि यह कैसे काम करता है: यदि आप अपने जीवनसाथी को म्यूचुअल फंड इकाइयां उपहार में देते हैं, और वे मोचन पर पूंजीगत लाभ कमाते हैं, तो उन लाभों पर आपके पति या पत्नी के नहीं बल्कि आपके हाथ में कर लगेगा। इसी तरह, नाबालिग बच्चे को उपहार में दी गई संपत्ति से लाभांश या पूंजीगत लाभ जैसी आय को उच्च प्री-क्लबिंग आय वाले माता-पिता की आय में शामिल किया जाता है।
की छूट ₹1,500 प्रति बच्चा प्रति वर्ष की अनुमति है। हालाँकि, एक बार जब बच्चा 18 वर्ष का हो जाता है, तो इस आय पर बच्चे के हाथ में अलग से कर लगाया जाता है।
इसलिए एक बच्चे को उपहार देना एक दीर्घकालिक कर अनुकूलन उपकरण के रूप में काम कर सकता है, खासकर यदि वे कम कर दायरे में आते हैं, तो यह तत्काल कर छूट नहीं देता है।
अधिग्रहण की लागत और धारण अवधि
यदि आप किसी उपहार में दी गई संपत्ति के प्राप्तकर्ता हैं और बाद में उसे बेचते हैं, तो आप आश्चर्यचकित हो सकते हैं कि पूंजीगत लाभ की गणना कैसे करें। कर कानून यह प्रावधान करता है कि आपको अधिग्रहण की लागत और पिछले मालिक की होल्डिंग अवधि दोनों विरासत में मिलती हैं।
उदाहरण के लिए, यदि आपके माता-पिता के भाई-बहन ने 2015 में शेयर खरीदे थे ₹5 लाख और 2025 में उन्हें आपको उपहार में दिया, और आप उन्हें 2026 में बेचते हैं, आपकी अधिग्रहण की लागत होगी ₹5 लाख, और आपकी होल्डिंग अवधि 2015 से शुरू होगी। यह दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ (एलटीसीजी) के रूप में योग्य है, जिस पर 12.50% से अधिक कर लगाया जाता है। ₹1.25 लाख वार्षिक छूट (सूचीबद्ध शेयरों और इक्विटी फंड के लिए)।
लंबे समय से रखी गई इक्विटी या म्यूचुअल फंड इकाइयों को उपहार में देते समय यह प्रावधान विशेष रूप से फायदेमंद होता है, क्योंकि यह प्राप्तकर्ता को कम कर दरों से लाभ उठाने की अनुमति देता है।
अनिवासियों को उपहार देना और उनसे प्राप्त करना
चूँकि परिवार तेजी से सीमाओं के पार फैल रहे हैं, इसलिए यह समझना महत्वपूर्ण हो जाता है कि गैर-निवासियों को या उनसे मिलने वाले उपहारों का किस प्रकार उपयोग किया जाता है।
किसी निवासी भारतीय द्वारा किसी अनिवासी को दिया गया वित्तीय साधन का उपहार प्रासंगिक कर संधि के आधार पर भारत में कर योग्य हो भी सकता है और नहीं भी। हालाँकि, प्राप्तकर्ता को अपने निवास के देश में कर निहितार्थ की जाँच करनी चाहिए।
इसके विपरीत, यदि किसी निवासी को किसी अनिवासी से उपहार मिलता है, तो वही होगा ₹धारा 56(2)(x) के तहत 50,000 की सीमा लागू होती है। यदि दाता “रिश्तेदार” के रूप में अर्हता प्राप्त करता है, तो उपहार पूरी तरह से छूट प्राप्त है। लेकिन अगर उपहार किसी गैर-रिश्तेदार का है और कुल मूल्य इससे अधिक है ₹एक वित्तीय वर्ष में 50,000, पूरी राशि भारत में प्राप्तकर्ता के हाथ में कर योग्य है।
महत्वपूर्ण बात यह है कि विदेशी मुद्रा में प्राप्त उपहारों को कर मूल्यांकन के लिए निर्धारित विनिमय दरों पर भारतीय रुपये में परिवर्तित किया जाता है।
ऐसे मामलों में दस्तावेज़ीकरण महत्वपूर्ण है, विशेष रूप से पार्टियों के बीच संबंध और विदेश से प्राप्त उपहार के उद्देश्य को स्थापित करने के लिए। पर्याप्त दस्तावेज के अभाव में, जहां प्राप्तकर्ता उपहार के उद्देश्य को प्रमाणित नहीं कर सकता है, उस राशि पर भारत में काफी अधिक दरों पर कर लगाया जा सकता है।
अंतिम विचार
त्योहारी सीजन के दौरान वित्तीय साधन उपहार में देना प्रियजनों को दीर्घकालिक संपत्ति बनाने में मदद करने का एक सार्थक तरीका हो सकता है। लेकिन बाद में अप्रिय आश्चर्य से बचने के लिए कर कानूनों को समझना महत्वपूर्ण है। अपने उपहारों का हमेशा उचित दस्तावेजीकरण करें—यदि आवश्यक हो तो उपहार विलेख का उपयोग करें—और प्राप्तकर्ता को संभावित कर परिणामों के बारे में सूचित करें।
चूँकि उत्सव की उदारता वित्तीय विवेक से मिलती है, इसलिए अपने उपहारों को न केवल इरादे से, बल्कि दूरदर्शिता से चमकने दें।
आशीष करुंदिया एक पेशेवर चार्टर्ड अकाउंटेंट और लेखक हैं।
