जर्मनी जाने के बाद मैं हाल ही में एनआरआई बन गया हूं। जब मैं निवासी था, मैंने भारत में सेबी-पंजीकृत पोर्टफोलियो प्रबंधक द्वारा प्रबंधित पोर्टफोलियो प्रबंधन सेवाओं (पीएमएस) के माध्यम से निवेश किया था। चालू वित्तीय वर्ष के दौरान, मुझे तीन महीने से लेकर पांच साल तक की होल्डिंग अवधि वाले सूचीबद्ध इक्विटी शेयरों की बिक्री से लाभ हुआ है। इन लाभों पर एक एनआरआई के लिए लागू कर निहितार्थ क्या हैं?
–अनुरोध पर नाम रोक दिया गया
भारतीय आयकर कानून मोटे तौर पर ‘पूंजीगत संपत्ति’ को परिभाषित करता है, जिसमें करदाता द्वारा रखी गई किसी भी प्रकार की संपत्ति शामिल होती है, स्टॉक-इन-ट्रेड के रूप में रखी गई संपत्ति और कुछ व्यक्तिगत संपत्तियों को छोड़कर। सूचीबद्ध इक्विटी शेयरों के संबंध में, केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (सीबीडीटी) ने अपने परिपत्रों के माध्यम से स्पष्ट किया है कि करदाता के पास सूचीबद्ध शेयरों को स्टॉक-इन-ट्रेड या निवेश के रूप में वर्गीकृत करने की सुविधा है।
12 महीने से अधिक समय तक रखे गए सूचीबद्ध शेयरों के लिए, करदाता उन्हें निवेश के रूप में मानने का विकल्प चुन सकता है, जिससे लाभ पूंजीगत लाभ कर के लिए पात्र हो जाएगा। एक बार जब करदाता यह पद ले लेता है, तो कर अधिकारी इस पर विवाद नहीं कर सकते। इसके विपरीत, यदि करदाता होल्डिंग अवधि की परवाह किए बिना सूचीबद्ध शेयरों को स्टॉक-इन-ट्रेड के रूप में वर्गीकृत करता है, तो परिणामी लाभ को व्यावसायिक आय के रूप में माना जाता है।
जबकि 12 महीने से कम समय के लिए रखे गए सूचीबद्ध शेयरों के लिए, करदाता अभी भी उन्हें कुछ मापदंडों के आधार पर निवेश के रूप में वर्गीकृत कर सकता है जैसे कि खरीद के पीछे का इरादा या मकसद (लाभ बनाम प्रशंसा), पुस्तकों में उपचार (निवेश बनाम स्टॉक-इन-ट्रेड), आवृत्ति और लेनदेन की मात्रा (खरीद और बिक्री और होल्डिंग अवधि के बीच अनुपात), खरीद का स्रोत (स्वयं के फंड बनाम उधार लिए गए फंड), अन्य।
जब शेयरों को स्टॉक-इन-ट्रेड के रूप में माना जाता है, तो परिणामी व्यावसायिक आय पर व्यक्ति की लागू आयकर स्लैब दर (साथ ही लागू अधिभार और उपकर) पर कर लगाया जाता है। दूसरी ओर, 12 महीने से अधिक समय तक रखे गए सूचीबद्ध शेयरों से प्राप्त लाभ दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ (एलटीसीजी) के रूप में योग्य है और इस पर 12.5% की दर से कर लगाया जाता है (साथ ही लागू अधिभार और उपकर)। यदि 12 महीने से कम समय के लिए रखा जाता है, तो लाभ को अल्पकालिक पूंजीगत लाभ (STCG) माना जाता है और 20% (साथ ही लागू अधिभार और उपकर) कर लगाया जाता है।
तक की छूट ₹सूचीबद्ध इक्विटी शेयरों की बिक्री से एलटीसीजी पर 1,25,000 रुपये उपलब्ध हैं, इसलिए केवल इस राशि से अधिक का लाभ ही कर योग्य है। एनआरआई के लिए, पीएमएस प्रदाता आमतौर पर एनआरआई के खाते में धनराशि जमा करने से पहले स्रोत पर कर (टीडीएस) काट लेता है।
इसके अलावा, चूंकि आप एक अनिवासी हैं, इसलिए भारत-जर्मनी डीटीएए का सहारा लिया जा सकता है यदि यह भारतीय घरेलू कानून की तुलना में अधिक लाभकारी उपचार प्रदान करता है। भारत-जर्मनी डीटीएए के अनुच्छेद 13 के अनुसार, भारत को अपने घरेलू कर कानूनों के अनुसार सूचीबद्ध भारतीय कंपनियों के शेयरों की बिक्री से होने वाले लाभ पर कर लगाने का अधिकार है। हालाँकि, यदि इन शेयरों को आपके द्वारा स्टॉक-इन-ट्रेड के रूप में माना जाता है, और भारत में किसी भी स्थायी प्रतिष्ठान (पीई) की अनुपस्थिति में, परिणामी व्यावसायिक आय डीटीएए के अनुच्छेद 5 के साथ पढ़े गए अनुच्छेद 7 के तहत भारत में कर योग्य नहीं होगी।
संधि लाभों का दावा करने के लिए, आपको जर्मन कर अधिकारियों से कर निवास प्रमाणपत्र (टीआरसी) प्राप्त करना होगा और भारतीय आयकर पोर्टल पर फॉर्म 10एफ प्रस्तुत करना होगा।
हर्षल भुटा पीआर भुटा एंड कंपनी चार्टर्ड अकाउंटेंट्स में भागीदार हैं।
